Nowe pomysły na niższy VAT od budowy
Przedsiębiorca, który stawia własny dom, nie może odzyskać VAT od materiałów budowlanych przez wystawienie faktury samemu sobie.
Z początkiem 2014 r. przestały obowiązywać przepisy, na podstawie których osoby fizyczne mogły odzyskać część VAT na zakup materiałów budowlanych. Podatnicy wciąż szukają sposobów, by obniżyć koszty budowy.
Część występuje w tej sprawie o interpretacje podatkowe. Fiskus kwestionuje w nich pomysły osób prowadzących działalność gospodarczą, które chcą korzystać z niedostępnych dla innych podatników preferencji podczas budowy prywatnych domów.
Jedną z takich spraw rozpatrywał dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (nr IBPP2/ 443-1058/14/RSz). Była to odpowiedź na pytanie przedsiębiorcy, który prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna i jest podatnikiem VAT. Napisał, że swoją działalność chce rozszerzyć na budowę budynków na zlecenie innych osób. Pierwszy dom zamierza postawić dla siebie. Będzie to budynek jednorodzinny o powierzchni użytkowej ok. 145 mkw. W tym celu chce zatrudnić murarza na umowę o dzieło oraz innych fachowców indywidualnych nieprowadzących działalności gospodarczej.
Biznesmen nie odliczy VAT od towarów, które służą jego celom osobistym
Mężczyzna wyjaśnił, że budynek będzie stanowił jego własność prywatną, w żaden sposób niezwiązaną z prowadzoną działalnością. Stanie na jego prywatnej działce, która nie zostanie wprowadzona do ewidencji środków trwałych. Pozwolenie na budowę uzyskał jako osoba fizyczna w grudniu 2013 r. Nie zdążył się już jednak ubiegać o odzyskanie VAT jako osoba fizyczna, na podstawie ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym.
Wnioskodawca wyjaśnił, że będzie kupował materiały ze stawką 23 proc. VAT. Po wykonaniu części robót wystawi samemu sobie fakturę VAT ze stawką 8 proc. za roboty budowlane związane z budownictwem mieszkaniowym. Zapytał, czy będzie mógł odliczyć w ramach prowadzonej działalności różnicę wynikającą z zakupu towarów ze stawką 23 proc. i dalszej ich sprzedaży samemu sobie ze stawką 8 proc. Chciałby na tej podstawie odzyskać różnicę stanowiącą 15 proc. VAT.
Dyrektor IS zakwestionował jednak taką możliwość. Zaznaczył, że materiały budowlane będą wykorzystywane nie do celów prowadzenia działalności gospodarczej wnioskodawcy, lecz do planowanej przez niego prywatnej budowy. Oznacza to, że w momencie zakupu towarów wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT, lecz jako konsument ostateczny. Nabywane materiały nie będą więc służyć opodatkowanej działalności gospodarczej, ale jego celom osobistym.
Na tej podstawie fiskus stwierdził, że VAT z faktur na zakup materiałów, które zostaną wykorzystane do budowy prywatnego domu przedsiębiorcy, nie podlega odliczeniu. Ich nabycie nie ma związku z działalnością opodatkowaną.
Jeśli jednak przedsiębiorca kupił przed końcem 2013 r. materiały budowlane jako osoba fizyczna, w dalszym ciągu może się ubiegać o zwrot części VAT na zasadzie praw nabytych. Potwierdza to interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie (nr IPPB2/415-517/14-8/MK1). Była to odpowiedź na pytanie podatnika, który ma faktury na zakup materiałów wystawione w latach 2007-2009 i nie odliczył z nich wcześniej VAT.
